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      淺談會計造假及其審計方法.pdf 14頁

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      1 緒論 所謂會計信息失真,是指會計信息未能如實地反映客觀的經濟活動,給決策者的 關決策帶來不利影響的一種現象。會計信息失真可以分為客觀會計信息失真與主觀會計 信息失真??陀^會計信息失真是指會計人員在遵循會計規范,提供會計信息的過程中, 主要是由于會計本身的不確實性、模糊性等造成會計信息與實際運行不符;而主觀會計 信息失真或稱為“會計造假”,是指有關經濟人為了實現其自身的利益目標所采取的違反 國家法律和制度,或雖然不違反國家法律和制度,但違背經濟活動客觀事實,致使提供 的會計信息不能如實反映客觀的經濟活動的行為。而后者正是我國當前會計信息失真的 主要方面,也是本文要著重討論的問題。 1.1 會計信息及其作用 會計信息是會計人員通過對會計主體所發生的經濟業務進行處理和分析以后所提 取的、具有一定使用價值的信息。 會計信息是整個會計行為系統的核心部分,其實質是各種利益關系的反映。隨著我 國經濟體制改革的不斷深入和社會主義市場經濟的日益發展,隨著經濟主體和利益主體 的多元化,經濟活動的全球化、國際化,以及經濟規模的日益擴大和內涵的日益復雜, 會計信息在宏觀調控和微觀管理上越來越顯示出其突出而重要的作用主要是:幫助投資 者和貸款人進行合理決策;評估和預測未來的現金流動;有助于政府部門進行宏觀調控; 有利于加強和改善經營管理。 1.2 有關會計信息質量特征的討論 可靠性作為會計信息質量的一個最基本、最重要的特征之一??煽啃约畜w現在“如 實反映”里?!罢鎸嵑凸省奔纯煽啃允冀K是會計的最重要質量特征,如實地反映企業(單 位)的經濟與財務真相是會計最基本的職能。 1.3 研究目的、研究方法與基本結構 1.3.1 研究目的與研究方法 會計造假問題由來以久,并且對人類社會經濟生活造成了嚴重的危害。一直以來, 1 無論國內還是國外,從會計理論界到各國政府都高度重視這一問題。他們從理論上討論 會計造假問題的根源,到實踐中采取多種手段來抑制會計造假行為的發生。然而,會計 造假問題卻一直未能得到有效解決,而且近幾年來,中外會計造假的現象十分嚴重。研 究如何治理會計造假至今依然具有重大的意義,而且鑒于近一段時間以來財務造假丑聞 愈演愈烈的嚴峻情況,與以往相比,更顯迫切。 為此,本文從揭示當前國內外會計造假的嚴重狀況入手,進而分析會計造假給社 會經濟帶來哪些巨大的危害。著重分析我國會計造假行為的產生機理,并對應采取哪些 針對性的措施來解決這一嚴重問題提出了自己的初步看法。 1.3.2 本文的基本結構 本文共分五章,基本框架是:第一章為引言,先介紹了一些與本文寫作有關的概念, 接著概要介紹了本文的寫作思路及研究方法;第二章主要分為兩個部分,先介紹了當前 各國會計造假現狀,接著揭示了會計造假的巨大危害性;第三章主要分析了我國當前會 計造假問題產生的原因,主要有產權因素、公司治理結構的缺陷、內部控制不完善以及 會計造假的成本與收益不對稱。第四章則根據這些原因,針對性地提出了審計方法。 2 國內外會計造假的狀況及其危害性 眾所周知,治理會計造假已成為當前中外會計領域中一個十分重要而迫切的任務。 那么,為什么要強調這個任務的重要性及迫切性呢?本章將從以下兩方面入手,對此進 行解釋:首先介紹一下當前中外會計造假的狀況,其次具體分析會計造假對社會經濟所 產生的巨大危害性。 2.1 國外會計造假的狀況 在國外,人們并不是從一開始就重視會計信息真實性問題。歷史上出現了很多由于 公司管理當局的虛報會計信息而使公司的股東、債權人等遭受巨大損失的事件,如二十 世紀最著名也是最極端的例子是三十年代的世界經濟大蕭條和金融市場的崩潰。那時候, 大多數經濟發達國家都陷入經濟危機,公司紛紛破產倒閉,股票和債券在證券市場上被 大量拋售,工人失業,成千上萬的股東和債權人蒙受巨額損失。造成此種局面的原因多 2 方面的。但松散的會計實務是 1929 年市場崩潰和蕭條的重要原因之一。在經歷會計造 假帶來慘痛教訓的同時,西方也一直在探索治理會計造假之路,并建立起了一套比較完 善的制度體制來保障會計信息的真實性。然而這一體制并非完美無缺,仍存在許多問題 與漏洞,會計造假的現象仍在一定程度上存在著,并且在近幾年又出現了嚴重的趨勢, 其中尤以近期的美

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